Die Steuerreform soll Wachstum bringen, ihre 47 Prozent treffen vor allem Betriebe

02Was sich bei der Reichensteuer ändern soll

Die Bundesregierung will die Einkommensteuer für hohe Einkommen ab 2027 erhöhen. Das steht im Entwurf des Einkommensteuerreformgesetzes, Bundestagsdrucksache 21/8235. Der Satz von 45 Prozent, die sogenannte Reichensteuer, soll schon ab 250.000 Euro zu versteuerndem Einkommen im Jahr gelten und nicht mehr erst ab 277.826 Euro. Ab 280.000 Euro kommt eine neue Stufe von 47 Prozent dazu. Bei Ehepaaren, die gemeinsam veranlagt werden, gilt das Doppelte.

Beide Sätze gelten nur für den Teil des Einkommens über der jeweiligen Grenze. Dazu kommt der Solidaritätszuschlag, mit ihm steigt der höchste Satz von knapp 47,5 auf knapp 49,6 Prozent.

Die Erhöhung gehört zu einem größeren Paket, das Portora in einem eigenen Artikel zur Steuerreform 2027 zerlegt hat. Grundfreibetrag und Kindergeld steigen, gegengerechnet werden neben der Reichensteuer ein kleinerer Steuerbonus auf Handwerkerrechnungen und eine höhere Pauschsteuer auf Minijobs. Für 2028 weist der Entwurf unterm Strich 5,6 Milliarden Euro weniger Steuereinnahmen aus.

03Wo das Gesetz im Bundestag steht

Das Kabinett hat den Entwurf am 2. September 2026 beschlossen, die erste Lesung im Bundestag war am 8. Oktober. Am 4. November hat der Finanzausschuss Sachverständige angehört. Zweite und dritte Lesung stehen aus, danach ist der Bundesrat am Zug. Die neuen Sätze sollen ab 2027 gelten, im Ausschuss kann sich der Entwurf noch ändern.

04Was die neue Stufe im Einzelfall kostet

Die Tarifformeln stehen im Entwurf, ein Fall lässt sich also nachrechnen. Ein Lediger mit 400.000 Euro zu versteuerndem Einkommen zahlt 2026 rund 160.530 Euro Einkommensteuer. Nach dem Tarif für 2028 wären es rund 163.590 Euro. Das sind gut 3.000 Euro mehr im Jahr, der Solidaritätszuschlag kommt noch dazu.

Bei 300.000 Euro Einkommen sind es rund 1.070 Euro mehr. Unter 250.000 Euro fällt die Erhöhung weg, dort wirkt der höhere Grundfreibetrag und die Steuer sinkt leicht.

Dem Staat sollen beide Schritte zusammen 2028 rund 2,8 Milliarden Euro bringen. Davon entfallen rund 2,5 Milliarden auf die neue Stufe von 47 Prozent, so die Finanztabelle des Entwurfs.

05Wer unter die Reichensteuer fällt

Den bisherigen Reichensteuersatz zahlten 2021 rund 134.000 Steuerpflichtige, das ist die jüngste Zahl aus der Datensammlung des Finanzministeriums. Viele davon sind keine Angestellten. Eine GmbH zahlt Körperschaftsteuer. Einzelunternehmer und Personengesellschaften zahlen keine, ihr Gewinn wird als Einkommen der Inhaber versteuert, und zwar auch der Teil, der im Betrieb bleibt. Für sie ist die Einkommensteuer die Unternehmensteuer.

Das Institut der deutschen Wirtschaft (IW) hat geschätzt, wie viel davon in den oberen Stufen steckt. Beim Spitzensteuersatz von 42 Prozent entfallen rund 40 Prozent des Einkommens auf unternehmerische Tätigkeit, beim Reichensteuersatz rund 70 Prozent. Das IW wird von Arbeitgeberverbänden und Unternehmen getragen, auf seine Schätzung berufen sich aber auch das ZEW und die Wirtschaftsverbände in ihren Stellungnahmen für den Bundestag.

Zwei Auswege gibt es schon heute. Auf Antrag werden Gewinne, die im Betrieb bleiben, zunächst mit rund 28 Prozent besteuert (§ 34a EStG), bei einer späteren Entnahme wird nachversteuert. Und eine Personengesellschaft kann sich wie eine GmbH besteuern lassen (§ 1a KStG). Die Wirtschaftsverbände schreiben in ihrer Stellungnahme von Hürden und geringer Inanspruchnahme bei der ersten Regel und verlangen, beide zu verbessern.

06Was die Stufe kaufen soll

Die Bundesregierung nennt den höheren Satz im Entwurf eine Gegenfinanzierung. Mit ihm werde „die steuerliche Leistungsfähigkeit innerhalb der Tarifstruktur stärker berücksichtigt“ und „die Entlastung kleiner und mittlerer Einkommen unterstützt“. Das Gesetz setze „Wachstumsimpulse“ und trage „dem Gerechtigkeitsaspekt Rechnung“.

Wer die Stufe verteidigt, rechnet so. Die gut 3.000 Euro aus dem Beispiel sind bei 400.000 Euro Einkommen weniger als ein Prozent, und die Arbeitnehmerkammer Bremen lobt in der Anhörung, dass ein Teil der Entlastung innerhalb des Tarifs bezahlt wird. Diese Rechnung geht von einem Gehalt aus, das am Monatsende auf dem Konto liegt.

07Was die 47 Prozent die Betriebe kosten

Zuerst die Last. Ganz oben steigt sie, und für die übrigen Steuerzahler bleibt nach Inflation wenig übrig. Das ZEW hat für den Bundestag gerechnet, dass die Entlastung für 98 Prozent der Steuerpflichtigen hinter dem Ausgleich der Inflation zurückbleibt. Bei 40.000 Euro Einkommen sind es 116 Euro statt der 306 Euro, die ein voller Ausgleich brächte.

Getragen wird die Erhöhung vor allem von Betrieben. Von den knapp 3 Milliarden Euro Mehrbelastung entfallen nach der Schätzung des IW rund 2 Milliarden auf unternehmerische Einkünfte. Zugleich sinkt für die GmbH die Körperschaftsteuer, das Gesetz senkt sie von 2028 bis 2032 in fünf Stufen von 15 auf 10 Prozent. Der Inhaber einer Personengesellschaft bekommt in denselben Jahren einen höheren Satz. Das ZEW nennt als Folge den wachsenden Anreiz, Gewinne in Kapitalgesellschaften zu belassen.

Auch die Mehreinnahmen sind nicht sicher. Der Kölner Finanzwissenschaftler Felix Bierbrauer schreibt in seiner Stellungnahme, die neue Stufe werde voraussichtlich nicht zu zusätzlichen Einnahmen führen. Das ZEW erwartet weniger als veranschlagt, weil sehr hohe Einkommen sich leichter anpassen lassen, nennt die Stärke dieser Reaktion aber unsicher.

Ich halte die neue Stufe für falsch, gemessen an dem, was der Entwurf selbst verspricht, nämlich Wachstumsimpulse. Die Erhöhung trifft den Gewinn, bevor daraus Vermögen wird. Ein Familienbetrieb bezahlt die neue Maschine, die Halle und die Rücklage für das schlechte Jahr aus dem, was nach der Steuer bleibt. Jeder Euro, den der Staat hier zusätzlich nimmt, steht dafür nicht mehr zur Verfügung, und wer das Geld verdient hat, weiß besser als jedes Ministerium, wo es am meisten bringt. Wer umbauen kann, wechselt in die GmbH oder in die Sonderregel. Übrig bleibt der Inhaber, dem das zu teuer oder zu kompliziert ist und der in jedem guten Jahr zahlt. Deshalb gehört die Stufe gestrichen, die vorgezogene Grenze für die 45 Prozent gleich mit. Wer kleinere Einkommen entlasten will, muss das aus den Ausgaben des Staates bezahlen und nicht aus dem Geld für die nächste Maschine.

08Woran sich die Stufe messen lässt

Prüfen lässt sich die Stufe an zwei Zahlen. Die erste steht in der Einkommensteuerstatistik, die mit Jahren Abstand erscheint, nämlich ob aus den oberen Einkommen wirklich die veranschlagten 2,5 Milliarden Euro kommen. Die zweite ist die Zahl der Personengesellschaften, die nach 2027 in die Körperschaftsteuer wechseln. Über die Wirkung von Steuern auf Entscheidungen sagt sie mehr als jede Schätzung vorab.